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聊聊ACCRUAL BASIS
时间: 2016-07-29 来源:浦江财经 作者:flora 点击:
在IASB’S Conceptual Framework 中我们一些underlying assumption。
 
其中有一个accrual basis(权责发生制) 的概念:the effect of transactions and other events are recognised when they occur(not as cash or its equivalent is received or ppaid) and they are recorded in the accounting records and reported in the financial statements of the psriods to which they relate。
 
那么与权责发生制对应的有一个cash basis(收付实现制)的概念。
 
收付实现制:是指的以现金收到和付出为标准,来记录收入的的实现和费用的发生。
 
举一个例子:有顾客在本公司买了300的商品(成本100),但是还没有把钱给我,约定之后再付款,那么在权责发生制下,我们可以做出分录如下:
 
Dr  acount receivable  300
Cr  sales                        300
Dr  cost of sales           100
Cr  inventory                  100
 
但是在收付实现制的情况下,我们只有收到货款时才会记录下我们的这一笔经济交易。而我们的现金流量表则是根据收付实现制来进行,只有实在存在的现金流入流出下进行计量。
 
权责发生制是依据持续经营和会计分期两个基本前提来正确划分不同会计期间资产、负债、收入、费用等会计要素的归属。并运用一些诸如应收、应付、预提、待摊等项目来记录由此形成的资产和负债等会计要素。企业经营不是一次而是多次,而其损益的记录又要分期进行,每期的损益计算理应反映所有属于本期的真实经营业绩,收付实现制显然不能完全做到这一点。因此,权责发生制能更加准确地反映特定会计期间实际的财务状况和经营业绩。
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