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ACCA知识点:为什么LIFO会计制度不允许
时间: 2016-07-29 来源:浦江财经 作者:Sia He 点击:
存货估值我们在ACCA F2以及之后的科目中都会学习到。存货估值有几种方法:FIFO、LIFO、AVCO (cumulative or continuous weighted average pricing method)。
 
其中IAS2是不允许LIFO 的,中国的会计政策也是不允许LIFO的,那么为什么呢?我们从几个方向来分析这个问题:
 
首先了解后进先出法的定义: 后进先出法(last-in,first-out,LIFO)成本流动假定之一。假定存货成本按照其发生的相反次序流动,即首先发生的成本作为期末存货成本:先买进来的后卖出去。付出存货成本计算的后进先出法:是在存货的流动中计算销售和耗费的存货成本时,以最后收进存货成本作为最先付出存货成本的原则,依次类推,用对确定本期付出存货成本总额的方法。
 
1、如果使用LIFO的话,在资产负债表上记载的存货的价值会与最新的报价产生偏离。即 LIFO layers.所以在IFRS下禁止使用LIFO。
 
2、后进先出法将更早期形成的成本留在企业存货中,将最近形成的价格分配给销售成本,这样由于通货膨胀的原因长期累积会低估企业存货的公允价值,降低各期的当期利润。同时这种方法也使得企业应交所得税减少。
 
3、其次从实物流转程序上来说,很少有企业是按照后进先出法操作的。如果我们分几批买入同一物品,按照后进先出的顺序使用这些物品,可能会使我们丧失最先几批购入物品存在瑕疵的追偿权利。
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