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CPA《审计》:风险评估程序和信息来源
时间: 2016-07-25 来源:浦江财经 作者:flora 点击:
CPA不是一场短途的冲刺,而是一场考验耐力的马拉松。所有复习CPA考试的人,都要明白我们所复习的每一个知识点其实就是马拉松迈出的每一步。只有坚实地打好基础,才能赢得最后的通关。今天浦江财经整理了CPA《审计》中的风险评估程序和信息来源,希望对大家学习这块能有用。
 
CPA应当实施询问、分析程序、观察和检查程序以便了解被审计的单位及其环境。
 
一、询问:

询问对象 获取信息
治理层 了解财务报表编制的环境
内部审计人员 了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作,以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性
内部法律顾问 了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴(如合营企业)的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等
营销或销售人员 了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排
 
二、分析程序:
 
分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时,注册会计师应当预期可能存在的合理关系,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较;如果发现异常或未预期到的关系,注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。如果使用了高度汇总的数据,实施分析程序的结果可能仅初步显示财务报表存在重大错报,将分析程序的结果与识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑,可以帮助注册会计师了解并评价分析程序的结果。
 
三、观察和检查:
 
观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果,并可以提供有关被审计单位及其环境的信息。
 
实施观察和检查程序:
 
1、观察被审计单位的经营活动
 
2、检查文件、记录和内部控制手册
 
3、阅读由管理层和治理层编制的报告
 
4、实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备
 
5、追踪交易在财务报告信息系统中的出来过程(穿行测试)
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